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诚信纳税可以降低税率

发布者:本站原创 发布时间:2009-7-23 21:00:00 阅读:3648

诚信属道德范畴,说起诚信纳税,人们自然从道德、法律的角度说得多。

其实,从经济的角度去分析诚信纳税,说说诚信纳税的好处,也是很有意思的。


 

诚信纳税有什么好处呢?


 

   如果全社会都做到诚信纳税,在其他条件不变时,我国的综合税率就可以降下来。


 

   这是因为,有一部分人不能诚信纳税、偷税逃税,必然减少政府的财政收入,影响其他企业的税负公平,削弱税收的宏观调控效率。要解决这个问题,政府除了强化税收征管力度,严厉打击偷逃税,从而加大整个社会的税收成本外,还会在构架税制时,把不诚信纳税、偷逃税的因素考虑在内而提高综合税率。比如,本来按15%的综合税率,整个国家可以收税10000亿元,但因为有不诚信纳税的,有偷逃税的,可能有30%的税收不上来,为了收到预期的、能满足经常开支的这10000亿元税收收入,就必须将税率提高到20%以上。


 

   相反,如果整个社会都做到了诚信纳税,用于税收征管的人力、物力就可以大大减少(这也减少了税收的用度),税收的征收率就会大大提高,用经济学的话表述,就是整个社会税收的交易成本降低了,税收的效率提高了。于是,以20%的税率可以收到远高于10000亿元的税,这就可以降低综合税率,将考虑不诚信因素的20%以上的税率降低到15%,照样收到10000亿元的税收。


 

   诚信纳税有这样的好处,但全社会能做到诚信纳税吗?经济学假定,人是经济人,自利和利己是本能,在市场经济的条件下,为了追求最大的经济利益,想方设法少缴点税、偷逃税恐怕是经济人的天性。


 

   应该看到,在现代市场经济的发展中,经济人既有趋利的一面,也有重视信誉的一面。发达国家的人们纳税意识为什么比较强?偷逃税为什么比较少?有人说是法治比较严,我说还因为,在这些国家,伴随经济的发展,道德水平也比较高。市场经济是既讲法治也讲信用的经济,近代最伟大的经济学家之一亚当·斯密200多年前就说过,最商业化的社会,也是最讲究道德的社会。


 

   不少人从刚刚获得第七十四届奥斯卡四项大奖的美国片《美丽心灵》中知道了经济学中有种搏弈论,搏弈论中有个著名的“囚徒困境”,“囚徒困境”说的是在竞争状态中,两个人互不信任、互不合作,结果两个人只能作出多坐几年牢的选择。“囚徒困境”这种典型的非合作搏弈在经济学上的表现就是加大了交易成本,降低了效率。


 

   但搏弈论还有种合作搏弈,而且经济学认为,“囚徒困境”属于一次性搏弈,在一次搏弈中,自私者会把互相欺骗作为最佳选择。在重复搏弈中,当事人会谋求长期利益最大化,特别是在某种制度的约束下,人们会采取合作搏弈的办法,更加倾向于诚实和合作。因为在重复搏弈中,诚实和合作对个人的长期交易更有利,更少冒犯制度的风险。对整个社会而言,互相诚实、互相合作的合作搏弈比互相欺骗的非合作搏弈更有效率,人们也就能从社会的规范中享受好处,诚实、信任和合作就会成为社会的主流。


 

   纳税无疑是种重复搏弈,在多次、重复的纳税行为中,如果制度越来越健全,经济越来越发达,信誉越来越成为人们生产、生活必不可少的条件,纳税人就会越来越倾向于采取合作搏弈的办法,采取诚信的态度,实实在在地按税法纳税。当绝大多数人都作出同样的选择时,就会造成一个人人受益的制度环境,即绝大多数人从自己的长远利益出发诚信纳税,形成整个社会的诚信纳税,减少了税收成本,提高了税收效率,从而有条件降低综合税率,使每个人都从这种社会环境中享受到诚信纳税的益处。


 

   所以,或迟或早,诚信纳税会成为一种社会风尚。当然,这种风尚到来的迟与早,则要看我们在完善(法律)制度,发展经济,倡导道德规范方面下多大的功夫了。


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